D300 decont TVA 2026 — ghid pas cu pas pentru completare și depunere

D300 e decontul de TVA: declarația prin care raportezi lunar sau trimestrial TVA-ul colectat și pe cel deductibil. O depune orice PFA sau firmă înregistrată în scopuri de TVA (Legea 227/2015, art. 323). Mai jos: perioada fiscală, termenele din 2026, un exemplu cu taxare inversă și ce riști la întârziere.

Audit editorial Folositor.ro

Actualizat: 26 octombrie 2026

Verificat conform metodologiei

Cine depune D300

Toate persoanele înregistrate în scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, indiferent de formă: SRL, PFA, întreprindere individuală sau familială. Înregistrarea devine obligatorie peste plafonul de scutire de 395.000 lei cifră de afaceri pe an (majorat de la 300.000 lei prin OG 22/2025, din 1 septembrie 2025) și poate fi cerută opțional sub el. Detalii în ghidul plafonului de TVA și în ghidul despre codul de TVA.

Lunar sau trimestrial

Perioada fiscală nu se alege: o stabilește art. 322 din Codul fiscal, după anul precedent.

Criteriu	Lunar	Trimestrial
Cifra de afaceri din anul precedent	peste 100.000 euro	cel mult 100.000 euro
Achiziții intracomunitare de bunuri	cel puțin una în anul precedent	niciuna
Servicii cumpărate din UE	nu contează la încadrare
Formalitate	—	declarație de mențiuni până la 25 ianuarie (alin. (6))
Deconturi pe an	12	4

În anul înregistrării contează cifra de afaceri estimată pentru restul anului (alin. (3)). Un contribuabil trimestrial trece la lunar în cursul anului doar dacă face o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România (alin. (7)), nu pentru că a depășit 100.000 de euro.

Termenele D300 în 2026

Termenul legal e 25 a lunii următoare perioadei (art. 323 alin. (1)), mutat pe următoarea zi lucrătoare când 25 pică în weekend sau într-o zi de sărbătoare. Plata TVA are același termen (art. 326 alin. (1)).

Regim lunar:

Decembrie 2025 → 26 ianuarie 2026 (25 ianuarie e duminică)
Ianuarie → 25 februarie 2026
Februarie → 25 martie 2026
Martie → 27 aprilie 2026 (25 aprilie e sâmbătă)
Aprilie → 25 mai 2026
Mai → 25 iunie 2026
Iunie → 27 iulie 2026 (25 iulie e sâmbătă)
Iulie → 25 august 2026
August → 25 septembrie 2026
Septembrie → 26 octombrie 2026 (25 octombrie e duminică)
Octombrie → 25 noiembrie 2026
Noiembrie → 28 decembrie 2026 (25-26 decembrie, Crăciunul, apoi duminică)
Decembrie → 25 ianuarie 2027

Regim trimestrial:

T1 2026 (ian-mar) → 27 aprilie 2026
T2 2026 (apr-iun) → 27 iulie 2026
T3 2026 (iul-sep) → 26 octombrie 2026
T4 2026 (oct-dec) → 25 ianuarie 2027

Vezi și calendarul fiscal 2026.

Ce cuprinde decontul

Decontul are o parte pentru TVA colectată și una pentru TVA deductibilă, fiecare împărțită pe tipuri de operațiuni și pe cote. Numerotarea exactă a rândurilor o dă modelul în vigoare al formularului, pe anaf.ro. Pe categorii:

Livrări și prestări în țară, pe cote: 21%, 11% și scutite cu drept de deducere
Livrări intracomunitare și prestări cu locul în alt stat, fără TVA românesc, raportate și în declarația recapitulativă D390
Achiziții cu taxare inversă (servicii cumpărate din UE, achiziții intracomunitare de bunuri): TVA-ul apare atât la colectată, cât și la deductibilă (art. 326 alin. (2))
Achiziții în țară cu drept de deducere
Regularizări și ajustări, apoi soldul: TVA de plată sau sumă negativă, cu opțiunea de rambursare

Sumele în valută se convertesc la cursul BNR (sau BCE, sau al băncii prin care decontezi) valabil la data exigibilității taxei, nu la data încasării (art. 290 alin. (2)).

Exemplu — PFA de software, regim trimestrial, T1 2026

Operațiuni în trimestru:

Factură către un client din România: 30.000 lei + TVA 21% = 36.300 lei
Factură către o firmă din Germania: 15.000 euro, fără TVA românesc (locul prestării e la client)
Laptop cumpărat în țară: 8.000 lei + TVA 21% = 9.680 lei
Abonamente software de la furnizori din UE: echivalentul a 2.500 lei, cu taxare inversă

Calculul:

TVA colectată: 6.300 lei (clientul din țară) + 525 lei (taxare inversă, 21% din 2.500) = 6.825 lei
TVA deductibilă: 1.680 lei (laptop) + 525 lei (taxare inversă) = 2.205 lei
Prestarea către Germania se trece la operațiunile fără TVA și se raportează în D390.
TVA de plată: 6.825 − 2.205 = 4.620 lei

Termen de depunere și plată: 27 aprilie 2026. Abonamentele nu-l scot pe PFA din regimul trimestrial, pentru că sunt servicii, nu bunuri.

Cum depui D300

Strângi facturile emise și primite din perioadă, plus ce a intrat prin e-Factura.
Compari cu decontul precompletat RO e-TVA din SPV, ca să prinzi facturi uitate.
Completezi formularul D300 de pe pagina ANAF a declarației și îl validezi.
Depui online, semnat cu certificat digital calificat, sau prin SPV.
Plătești TVA-ul până la același termen și păstrezi recipisa de depunere.

Greșeli frecvente la D300

Taxarea inversă uitată: serviciile cumpărate de la furnizori din UE se trec în decont, la colectată și la deductibilă, chiar dacă soldul lor e zero.
Cursul greșit: conversia se face la data exigibilității (art. 290), nu la încasare.
Regimul trimestrial păstrat după o achiziție intracomunitară de bunuri: perioada devine lunară (art. 322 alin. (7)).
Deconturi zero luni la rând: 6 luni fără operațiuni duc la anularea codului de TVA (art. 316 alin. (11) lit. e)).
Depunere după termen: amendă de 500-1.000 lei la PFA și firmele mici, plus dobânzi și penalități pe TVA-ul neplătit.

Întrebări frecvente

Când depun D300 — lunar sau trimestrial?

Regula e lunar (Codul fiscal, art. 322 alin. (1)). Depui trimestrial dacă în anul precedent ai avut o cifră de afaceri de cel mult 100.000 de euro și n-ai făcut nicio achiziție intracomunitară de bunuri (alin. (2)); pentru asta depui până la 25 ianuarie o declarație de mențiuni (alin. (6)). Achizițiile de servicii din UE nu te scot din regimul trimestrial. Depășirea pragului de 100.000 de euro schimbă perioada abia din anul următor; în cursul anului treci la lunar doar dacă faci o achiziție intracomunitară de bunuri taxabilă în România (alin. (7)).

Care e termenul exact de depunere D300 în 2026?

Până pe 25 inclusiv a lunii de după perioada fiscală (art. 323 alin. (1)); tot atunci se plătește TVA-ul (art. 326 alin. (1)). Când 25 cade într-o zi nelucrătoare, termenul trece pe următoarea zi lucrătoare. În 2026 asta mută termenul pe 26 ianuarie, 27 aprilie, 27 iulie, 26 octombrie și 28 decembrie.

Ce sancțiuni risc dacă nu depun D300 la timp?

Nedepunerea la termen e contravenție (Codul de procedură fiscală, art. 336 alin. (1) lit. b)): amendă de 500-1.000 lei pentru persoanele fizice (inclusiv PFA) și firmele mici, 1.000-5.000 lei pentru contribuabilii mijlocii și mari (alin. (2) lit. d)). TVA-ul neplătit la termen aduce dobânzi de 0,02% pe zi și penalități de întârziere de 0,01% pe zi. Separat, dacă nu depui niciun decont 6 luni la rând (2 trimestre la regimul trimestrial), ANAF îți anulează înregistrarea în scopuri de TVA (Codul fiscal, art. 316 alin. (11) lit. d)).

Care e diferența între TVA colectată și TVA deductibilă?

TVA colectată e taxa de pe facturile pe care le emiți; TVA deductibilă e taxa de pe facturile primite, pentru achiziții folosite în operațiuni taxabile. Diferența dintre ele e TVA de plată sau, dacă deductibila e mai mare, sumă negativă de TVA. Exemplu: facturi emise de 10.000 lei plus TVA 21% înseamnă 2.100 lei colectată; achiziții de 6.000 lei plus TVA înseamnă 1.260 lei deductibilă; de plată: 840 lei.

Cum solicit rambursarea TVA prin D300?

Când deductibila depășește colectata, decontul are sumă negativă. Fie o reporți în decontul următor, fie bifezi chiar în D300 opțiunea de rambursare; nu există un formular separat de cerere. ANAF soluționează decontul cu opțiune de rambursare după o analiză de risc, cu sau fără inspecție fiscală înainte de plată. Suma aprobată se compensează mai întâi cu datoriile restante (Codul de procedură fiscală, art. 167-168).

Pot completa D300 singur sau am nevoie de contabil?

Un PFA cu puține facturi, fără operațiuni intracomunitare, îl poate completa singur: formularul e gratuit pe anaf.ro, iar validarea XML se face cu DUKIntegrator. ANAF pune în SPV și un decont precompletat (RO e-TVA), construit din e-Factura și alte surse, util ca reper. Cu operațiuni intracomunitare, importuri sau ajustări de deducere, greșelile se plătesc, așa că un contabil merită costul.

Trebuie să depun D300 dacă n-am avut operațiuni în perioada respectivă?

Da. Cât timp ești înregistrat în scopuri de TVA, depui decontul pentru fiecare perioadă fiscală, chiar cu valori zero. Atenție însă: dacă 6 luni la rând (2 trimestre la regimul trimestrial) n-ai nicio achiziție și nicio livrare sau prestare, ANAF anulează înregistrarea în scopuri de TVA (art. 316 alin. (11) lit. e)).

Cum se leagă D300 de e-Factura?

e-Factura e raportarea fiecărei facturi, în termen de 5 zile lucrătoare de la emitere; D300 e totalul pe perioadă. ANAF compară cele două: din datele e-Factura construiește decontul precompletat RO e-TVA, pe care îl pune lângă D300-ul tău.