folositor

Normă de venit vs sistem real — ce alegi ca PFA

Cele două regimuri de impozitare pentru PFA, cu exemple concrete pe venituri și cheltuieli, ca să alegi cu numerele în față — nu cu presupuneri.

Audit editorial Folositor.ro
Actualizat: 27 octombrie 2026
Verificat conform metodologiei

Ce înseamnă fiecare regim — simplu

Normă de venit

Plătești pe o sumă fixă, stabilită anual de direcția regională a finanțelor pentru activitatea ta, indiferent cât încasezi efectiv.

  • Evidență minimă
  • Previzibil — știi exact cât plătești
  • Doar pentru activitățile din nomenclatorul normelor
  • Cel puțin 12 salarii minime (48.600 lei) din 2026
  • Peste 25.000 EUR venit brut într-un an, treci la real din anul următor

Sistem real

Plătești pe venitul net efectiv (venituri încasate - cheltuieli deductibile).

  • Evidență contabila simplificată obligatorie
  • Variabil — depinde de luna / an
  • Disponibil pentru orice cod CAEN
  • Fără plafon aplicabil

Exemplu 1 — Freelancer IT (sistem real câștigă)

Context: Programator PFA, cod CAEN 6210, venituri 150.000 lei/an

Cheltuieli: laptop (8.000) + software și cloud (6.000) + birou acasa (12.000) + deplasări (4.000) + contabil (3.000) = 33.000 lei (22% din venituri)

Sistem real

Venit net: 150k - 33k = 117.000 lei

CAS (baza de 24 de salarii minime): 24.300 lei

CASS (10% din venitul net): 11.700 lei

Impozit 10% (din venitul net minus CAS): 9.270 lei

Total: 45.270 lei

Normă venit (dacă aplicabilă)

Cod 6201 nu are normă — nu se aplică. Doar sistem real.

În IT majoritatea PFA sunt automat în sistem real — nu e opțiune.

Exemplu 2 — Coafor PFA (normă câștigă)

Context: Coafor PFA în București, CAEN 9621, venituri 80.000 lei/an

Cheltuieli: chirie salon (18.000) + consumabile (8.000) + utilități (2.000) = 28.000 lei (35% din venituri)

Normă de venit: calculăm cu norma minimă legală din 2026, 48.600 lei (12 salarii minime). Norma reală pentru coafură în județul tău o publică direcția regională a finanțelor și poate fi mai mare.

Sistem real

Venit net: 80k - 28k = 52.000 lei

CAS: 12.150 lei (peste 12 salarii minime)

CASS 10%: 5.200 lei

Impozit 10%: 3.985 lei

Total: 21.335 lei

Normă venit

Normă aplicabilă: 48.600 lei

CAS: 12.150 lei

CASS 10% din normă: 4.860 lei

Impozit 10% din toată norma: 4.860 lei

Total: 21.870 lei

La acest profil, sistemul real iese mai ieftin cu 535 lei pe an, chiar și față de norma minimă. Cu o normă mai mare decât minimul, avantajul normei scade. Venitul de 80.000 lei e sub pragul de 25.000 EUR, deci norma rămâne disponibilă și anul următor.

Regulă generală de decizie

  • Cheltuieli peste 40% din venituri → aproape sigur sistemul real e mai bun.
  • Cheltuieli sub 20% → normă (dacă e aplicabilă) e mai bună.
  • Zona intermediara 20-40% → calculezi ambele variante pentru anul anterior cu cifre reale.
  • Cod CAEN fără normă (IT, consultanță complexa, design) → n-ai de ales, e sistem real.
  • Venit brut peste 25.000 EUR într-un an → sistem real obligatoriu din anul următor.

Ce este deductibil în sistem real

Cheltuielile deductibile trebuie să fie în legătură cu activitatea profesională și justificate cu documente. Cele uzuale:

  • Chirie birou sau sediu profesional
  • Utilități proporțional cu suprafață profesională
  • Echipamente, software, abonamente (100% sau amortizare dacă >2.500 lei)
  • Servicii externe: contabil, avocat, marketing
  • Deplasări și cazare pentru activitate
  • Cursuri de perfectionare în domeniu
  • Autoturism: 50% din cheltuieli dacă nu e exclusiv business

Nedeductibile: cheltuieli personale, amenzi, cheltuieli fără document justificativ. Deductibile limitat: protocolul (inclusiv cadourile către clienți), în limita a 2% din baza de calcul (Codul fiscal, art. 68 alin. (5) lit. b)).

Cum comuti între regimuri

Regulile, din Codul fiscal:

  1. Opțiunea pentru sistem real o faci în Declarația unică pentru anul respectiv, până pe 25 mai al anului următor (art. 69^1 alin. 3).
  2. Opțiunea te leagă 2 ani fiscali (anul declarației și cel următor) și se reînnoiește automat; revenirea la normă o ceri tot prin Declarația unică, după cei 2 ani.
  3. Dacă venitul brut a trecut de echivalentul a 25.000 EUR, la cursul mediu anual BNR, din anul următor ești obligatoriu pe sistem real, fără opțiune (art. 69 alin. 9).

Cum tii evidență contabila în sistem real

PFA-urile în sistem real sunt obligate să tina:

  • Registrul Jurnal de Încasări și Plăți — toate încasările și plățile pe zile
  • Registrul Inventar — listarea anuală a activelor
  • Dosarul documentelor justificative — facturi emise și primite, chitanțe, bonuri fiscale

Poți ține manual (Excel) sau cu aplicații dedicate care generează automat registrul și declarațiile:

Întrebări frecvente

Ce este normă de venit pentru PFA?
Normă de venit este o sumă fixă anuală pe care se calculează impozitul și contribuțiile PFA, indiferent de cât încasezi. Activitățile care pot fi pe normă sunt cele din nomenclatorul aprobat prin ordin al ministrului finanțelor (Ordinul 1.960/2025 pentru 2026), iar valoarea normei o stabilește și o publică anual direcția regională a finanțelor publice din județul tău. Din 2026, norma nu poate fi mai mică de 12 salarii minime, adică 48.600 lei (art. 69 alin. 3 din Codul fiscal).
Ce este sistemul real pentru PFA?
În sistem real, impozitul și contribuțiile se calculează pe venitul net efectiv (venituri încasate minus cheltuieli deductibile). Ai obligația de a ține evidență contabila simplificată (Registrul Jurnal de Încasări și Plăți, Registrul Inventar). Se aplică pentru activitățile care nu sunt în nomenclatorul normelor și, obligatoriu, din anul următor celui în care venitul brut a depășit echivalentul a 25.000 EUR (art. 69 alin. 9 din Codul fiscal).
Când e mai avantajoasă normă de venit?
Normă e avantajoasă când cheltuielile tale profesionale sunt mici (sub 30-40% din venituri), iar normă stabilită este mai mică decât venitul efectiv. Pentru servicii care nu necesită echipament scump (consultanță simplă, unele meserii), poate fi considerabil mai ieftina decât sistemul real.
Când e mai avantajos sistemul real?
Sistemul real devine avantajos când ai cheltuieli profesionale mari (peste 40-50% din venituri): birou închiriat, echipamente, software, deplasări, subcontractari. În IT, design, producție, cheltuielile deductibile pot fi 40-70% din cifră de afaceri, reducând semnificativ baza impozabilă.
Cum comut de la normă la sistem real sau invers?
Opțiunea pentru sistem real o exerciți în Declarația unică pentru anul respectiv, până la termenul ei (25 mai al anului următor). Ea e obligatorie 2 ani fiscali, anul pentru care depui declarația și anul următor, și se reînnoiește automat dacă nu ceri revenirea la normă tot prin Declarația unică (art. 69^1 din Codul fiscal).

Pasul următor

PFA vs SRL vs angajatCalculator dividendeGenerator de facturăVerificare firmă

Citește mai departe

e-Factura B2B 2026 — termene, sancțiuni, scutiri și workflow completToate facturile B2B se raportează în RO e-Factura în 5 zile lucrătoare. Amendă 15% din factură dacă ocolești sistemul; 1.000-10.000 lei pe lună pentru întârzieri, după mărimea firmei. Cum integrezi Oblio, SmartBill, FGO automat.PFA dezvoltator software 2026 — CAEN, sistem real, calcul net, facturareGhid complet PFA dev IT 2026: cod CAEN 6210 (fost 6201), sistem real vs sistem real, plafoane CAS/CASS, facturare în EUR, e-Factura, Pilon III. Plus comparator cu SRL micro.D300 decont TVA 2026 — ghid pas cu pas pentru completare și depunereCum completezi D300 decont TVA: termene (25 a lunii următoare), categorii livrări, achiziții, TVA colectată vs deductibilă, rambursari, depunere SPV. Exemple concrete.PFA designer / grafician 2026 — CAEN 7412, sistem real, facturare cliențiGhid complet PFA design 2026: cod CAEN 7412 (design grafic; fost 7410), sistem real (designul nu are normă de venit), PFA vs drepturi de autor, plafoane CAS și CASS, facturare în EUR pentru clienți UE/SUA, optimizari fiscale.PFA traducător 2026 — CAEN 7430, PFA vs DA, traducător autorizatGhid PFA traducător 2026: cod CAEN 7430, diferență PFA vs drepturi autor (DA), autorizare Ministerul Justiției, regim fiscal, plafoane CAS/CASS, facturare clienți UE.PFA medic 2026 — Cabinet Individual vs PFA, CAEN 8622, plafoane fiscaleCabinet Individual de Medic vs PFA medic 2026: diferențe fiscale, cod CAEN 8622, plafoane CAS/CASS pentru profesii liberale, contracte CASS și TVA medical.

Calculează impozitul și contribuțiile pentru PFA

Deschide Calculator Salariu →